Использование основных средств: как восстановить НДС

Содержание

Восстановление НДС в 1С

Программа 1С: Бухгалтерия предусматривает возможности восстановления НДС, при этом воспользоваться можно двумя схемами, представленными на изображении ниже.

При первой схеме предусматривается возврат сумм, ранее уплаченных организацией по данному виду налога. Вторая схема предусматривает оплату налога, для которого ранее выставлялось требование возмещения. Несмотря на то, что термин для обеих схем идентичный, суть операций оказывается противоположной. Особенно заметна разница при применении НДС к полученным или выданным авансам.

При получении от покупателя аванса требуется провести оплату НДС с полученной суммы. Заплатить налог требуется и после того, как товар будет реализован. С учетом недопустимости двукратной уплаты одного и того же налога, с первой операции можно потребовать возмещения выплаченной суммы.

Если же мы выдаем аванс поставщику, ситуация оказывается противоположной. Имеется законное право подать на возмещение НДС для снижения общего объема налоговых платежей, но после того, как товар будет получен, потребуется возвращать бюджету компенсированную ранее сумму.

В обоих случаях проводимые процессы полностью переведены в 1С на «автомат».

Первый вариант восстановления в 1С

Необходимо рассмотреть ситуацию, при которой организация получает аванс от покупателя

Система самостоятельно относит полученные средств к категории «аванс» и совершает формирование соответствующих бухгалтерских проводок.

Проводка на счет учета НДС инициирует создание счета-фактуры на аванс. При этом счет-фактура может быть по желанию сформирован в момент зачисления денежных средств или по итогам отчетного месяца.

После реализации товара полученный аванс сторнируется

Счет-фактура на реализацию не предусматривает формирования каких-либо проводок, но ее данные применяются для внесения в регистры, необходимые для работы с НДС.

Восстановление НДС осуществляется через документ «Формирование записей книги покупок»

Все данные в закладке «Полученные авансы» системой заполняются в автоматическом режиме, включая все сведения по НДС, начисленным по ранее полученным авансам.

Итоговые результаты работ отражены в «Книге продаж» и «Книге покупок»

Например, в книгу продаж по компании «Ахиллес» внесена пара записей. Первая на получение авансового платежа, а вторая на проведение реализации товара.

По данному контрагенту имеется запись и в «Книге покупок». Она выступает компенсирующей для авансового поступления, отраженного в «Книге продаж». При этом несложно заметить, что каждая из сделанных записей предусматривает сумму в 7627,12 рубля.

Несмотря на наличие трех записей, оплата налога в бюджет будет проведена только однажды.

Также необходимо проверить закрытие счета 76. Он закрыт.

Восстановление НДС с авансов поставщиков

Полностью идентичным является и порядок выполнения работ при восстановлении НДС, начисляемого на авансы поставщикам. При этом потребуется:

  • Списать средства с расчетного счета;
  • Получить на них счет-фактуру;
  • Оформить приходную накладную;
  • Создать счет-фактуру поставщика.

В данном случае процесс восстановления осуществляется в документе «Формирование записей книги продаж»

Соответственно в «Книге покупок» будет отражена пара записей, одна из которых по факту выдачи аванса, а вторая получения товара.

В «Книге продаж» также появится одна запись, отражающая процесс восстановления НДС.

Учет НДС по авансам, выдаваемым в адрес поставщиков, осуществляется по статье 76АВ. Сальдо по счету нуждается в проверке.

При работе с НДС возможны разнообразные нюансы. Например, расчеты изначально велись по стандартной ставке налога в 18%, но в результате продукция была реализована в розницу со ставкой НДС 0%. В такой ситуации потребуется вернуть деньги в бюджет. Придется заплатить налог и в ситуациях, когда в Налоговой службе по каким-то причинам признают выданную счет-фактуру недействительной. Имеется и масса других случаев, когда предприятие обладает законными правами требования возврата ранее уплаченного НДС.

В программе 1С для подобных ситуаций разработан универсальный документ

С его помощью возможно внесение корректировок в любую из двух указанных книг. В рассмотренном примере происходит списание на затраты.

В данном случае величина восстановленного НДС отражается по «Книге продаж», но проходит как запись дополнительного листа.

Восстановление НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Два случая «восстановления» НДС в 1С 8.3 изображены на данной иллюстрации:

В первом случае «восстанавливается» НДС, ранее уплаченный в бюджет, т.е. нам возвращается сумма НДС.

Во втором случае мы должны заплатить налог, ранее предъявленный к возмещению.

В обоих случаях употребляется один и тот же термин, но на практике он имеет два прямо противоположных значения.

Особенно наглядно это видно при анализе НДС с полученных и уплаченных авансов.

Когда мы получаем аванс от покупателя, возникает обязательство в уплате НДС с этой суммы. После реализации товара мы также обязаны заплатить НДС. Чтобы не платить один и тот же налог два раза, первый платеж мы можем предъявить к возмещению, т.е. «восстановить».

Аналогичная ситуация, но с обратным знаком, образуется, когда мы платим аванс поставщику. Мы имеем право предъявить НДС с уплаченного аванса к возмещению, тем самым уменьшив общую сумму налога. Но в дальнейшем после получения товара сумму НДС придется вернуть в бюджет (чтобы не предъявлять одну и ту же сумму к возмещению два раза).

Обе ситуации автоматизированы в программе 1С 8.3.

Первый вариант восстановления НДС в 1С

Рассмотрим вариант с авансом от покупателя (рис.1.).

Рис.1

Программа 1С сама определяет полученную сумму как аванс  и формирует соответствующие проводки (рис.2).

Рис.2

Проводку на счета учета НДС формирует счет-фактура на аванс (рис.3). Заметим, что счета-фактуры на аванс можно выставить как в момент получения денежных средств на расчетный счет, так и в конце месяца специальной обработкой.

Рис.3

При реализации сумма аванса автоматически сторнируется (рис.4)

Рис.4

Счет-фактура на реализацию проводок не делает, но формирует движения в других регистрах, которые нужны для дальнейшей работы с НДС (рис.5).

Рис.5

«Восстановление» НДС происходит в документе «Формирование записей книги покупок» (рис.6)

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Рис.6

Закладка «Полученные авансы» в 1С 8.3 заполняется автоматически и содержит все суммы для «восстановления» НДС по ранее полученным авансам (проводки — на рис.7).

Рис.7

Итоговую картину можно увидеть в отчетах «Книга продаж» и «Книга покупок».

Рис.8

Книга продаж в 1С (рис.8) содержит две записи по контрагенту «Ахиллес». Одна запись – на аванс (от 10.01.2016), вторая  — на реализацию (от 26.01.2016).

Рис.9

В книге покупок также есть запись по этому контрагенту. Она компенсирует запись на аванс в книге продаж.  Все три записи на одну и ту же сумму (7 627 руб. 12 коп.).

В результате заплатить в бюджет придется только один раз.

Проверим, что счет 76.АВ закрыт (рис.10).

Рис.10

Восстановление НДС с авансов поставщиков

Аналогично в 1С 8.3 Бухгалтерия восстанавливается НДС с аванса поставщику.

Цепочка документов будет выглядеть следующим образом:

  • Списание с расчетного счета
  • Счет-фактура от поставщика на аванс
  • Приходная накладная
  • Счет-фактура поставщика

В отличие от первого варианта, «восстановление НДС» произойдет в документе «Формирование записей книги продаж» (рис.11).

Рис.11

Две записи (на аванс и на поступление) будут сформированы в книге покупок (рис.12).

Рис.12

«Восстанавливающая»  запись  появится в книге продаж (рис.13).

Рис.13

Учет НДС с авансов поставщикам ведется на счете 76.ВА. Сальдо по нему также следует проверить (рис.14).

Рис.14

Есть еще ряд моментов, когда приходится восстанавливать НДС. Например, когда продукция, предназначенная для реализации по ставке 18%, была продана в розницу, то есть без НДС. В этом случае НДС по используемым при производстве материалам  нужно восстановить, т.е. вернуть в бюджет. Уплачивать НДС придется и в случае, когда счет-фактура поставщика признан налоговой инспекцией не действительным или утерян. Возникают и обратные ситуации, в которых организация имеет право возместить ранее уплаченный НДС.

В 1С для этих целей используется специальный документ (рис.15).

Рис.15

В зависимости от направления «восстановления» документ может вносить коррективы или в книгу покупок, или в книгу продаж. В нашем примере восстановленный НДС списывается на затраты (рис.16).

Рис.16

Сумма восстановленного НДС отражается в данном случае в книге продаж, но в отличие от рассмотренных выше примеров как запись дополнительного листа (рис.17).

Рис.17

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Оцените статью, пожалуйста!

Восстанавливаем НДС правильно

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 февраля 2011 г.

Содержание журнала № 4 за 2011 г.

О том, как восстанавливать ранее принятый к вычету налог: как надо по НК РФ и как хотят Минфин и ФНС

Случаев, когда необходимо восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, так много, что столкнуться с этим может любая организация. Порядок восстановления налога различается в зависимости от основания его восстановления, а также от вида имущества: по материально-производственным запасам (МПЗ) он один, по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА) — другой, а по недвижимости — третий. При этом еще и в письмах Минфина и ФНС можно найти много разных ситуаций, не предусмотренных НК РФ, когда контролирующие органы требуют восстанавливать НДС.

Чтобы вам было проще сориентироваться, когда и как надо восстанавливать налог по закону и по указаниям налоговиков, мы собрали всю информацию и привели ее в обобщенном виде. Заметим, что во всех схемах под МПЗ понимаются товары, сырье, материалы, а под имуществом — МПЗ, ОС и НМА.

Когда НК требует восстанавливать НДС

СИТУАЦИЯ 1.
Передача имущества другому лицу

1подп. 1, 2 п. 3, подп. 4 п. 2 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ

;

2подп. 1, 2 п. 3, подп. 4 п. 2 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ

;

3подп. 1, 2 п. 3, подп. 4 п. 2 ст. 170, подп. 2, 5 п. 2 ст. 146 НК РФ

* Приведены наиболее часто встречающиеся случаи. Вообще же их больше, так как восстанавливать налог надо при любой передаче имущества, которая не признается объектом обложения НДСпп. 1, 2 ст. 146, подп. 2 п. 3, подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ


. Заметим, что, на первый взгляд, из НК РФ следует, что нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС и при передаче имущества в качестве вклада по договору о совместной деятельностиподп. 2 п. 3, подп. 4 п. 2 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ


. Однако в прошлом году ВАС РФ указал, что в этом случае НДС восстановлению не подлежитПостановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 2196/10



.   ** По общему правилу НДС по недвижимости надо восстанавливать в особом порядке в течение 10 лет начиная с года начала начисления амортизации по нейп. 6 ст. 171 НК РФ


. Однако при передаче недвижимости применить этот порядок нельзя, так как она выбывает из организации и в дальнейшем не используется. Поэтому НДС с остаточной стоимости недвижимости надо восстановить единовременно.

СИТУАЦИЯ 2.
Смена налогового режима

1подп. 2 п. 3, подп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ

;

2подп. 2 п. 3, подп. 3 п. 2 ст. 170, п. 4 ст. 346.26 НК РФ

* Если вы совмещаете ЕНВД и ОСНО, то восстанавливать НДС надо в порядке, рассмотренном в ситуации 4.

  ** По общему правилу НДС по недвижимости надо восстанавливать в течение 10 лет, а не единовременноп. 6 ст. 171 НК РФ


. Однако эта норма распространяется только на плательщиков НДС. А поскольку после перехода на УСНО и на уплату ЕНВД организация (предприниматель) перестает быть плательщиком НДС, то налог по всей недвижимости надо восстановить единовременноПисьмо Минфина России от 05.06.2007 № 03-07-11/150; Письмо ФНС России от 02.05.2006 № ШТ-6-03/[email protected]; Постановление ФАС УО от 02.03.2010 № Ф09-1050/10-С2


.

Обращаем внимание, что в НК РФ также говорится о необходимости восстановления НДС по работам и услугамподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ


. Однако по услугам НДС восстанавливать не нужно, а по работам надо, но не всегда. Поясним.

Дело в том, что услуги потребляются в процессе их оказанияп. 5 ст. 38 НК РФ


и потому не могут быть использованы в дальнейшем. Ведь на дату подписания акта об оказании услуг их стоимость полностью учитывается в расходах. А вот результаты выполненных работ могут использоваться в течение длительного временип. 4 ст. 38 НК РФ


. Если стоимость выполненных работ после подписания акта приемки-передачи полностью учтена в бухгалтерских расходах, то восстанавливать налог не нужно. Получается, что они полностью потреблены. Если же стоимость работ в бухгалтерских расходах не учтена или учтена частично, то НДС со стоимости этих работ придется восстановить. Например, при переходе на спецрежим надо восстановить НДС со стоимости подрядных работ по возведению здания, числящихся в составе незавершенного строительства на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»Инструкция по применению Плана счетов… утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н


. Ведь когда здание будет достроено и станет основным средством, то результат всех выполненных работ будет использоваться уже неплательщиком НДС.

Имейте в виду, что при последующем возврате на ОСНО ранее восстановленные суммы НДС по имуществу, которое вновь будет использоваться для деятельности, облагаемой НДС, нельзя будет принять к вычету. Как разъясняет Минфин, нормами Кодекса это просто не предусмотреноПисьма Минфина России от 23.06.2010 № 03-07-11/265, от 27.01.2010 № 03-07-14/03, от 30.06.2009 № 03-11-06/3/174


.

СИТУАЦИЯ 3.
Использование имущества только в «безНДСных» операциях

1подп. 2 п. 3 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 170, п. 5 ст. 149 НК РФ

;

2подп. 2 п. 3 ст. 170, подп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ

;

3п. 6 ст. 171 НК РФ

* Не надо восстанавливать НДС по объектам недвижимостип. 6 ст. 171 НК РФ


:


  • полностью самортизированным;

  • с момента ввода в эксплуатацию которых прошло 15 лет и более.

 

** На том, что постепенный порядок восстановления НДСп. 6 ст. 171 НК РФ


применяется не ко всем объектам недвижимости, а только к тем, амортизация по которым начала начисляться после 01.01.2006, настаивает МинфинПисьмо Минфина России от 13.04.2006 № 03-04-11/65; п. 39.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н (далее — Порядок)


. Напрямую из НК РФ это не следует. Однако в схеме мы привели порядок восстановления НДС с учетом требований Минфина России.

СИТУАЦИЯ 4.
Использование имущества в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС (например, при совмещении ОСНО и ЕНВД)

1подп. 2 п. 3 ст. 170, п. 4 ст. 170 НК РФ; Письма ФНС России от 24.06.2008 № ШС-6-3/[email protected], от 02.05.2006 № ШТ-6-03/[email protected]

;

2п. 6 ст. 171 НК РФ

СИТУАЦИЯ 5.
Получение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС

В этом случае ранее принятый к вычету налог надо восстановить:

  • единовременно в квартале, предшествующем получению освобождения, по формулам, приведенным в ситуации 2подп. 2 п. 3, подп. 3 п. 2 ст. 170, п. 8 ст. 145 НК РФ; Письмо Минфина России от 12.04.2007 № 03-07-11/106

    :

— по материально-производственным запасам;

— объектам недвижимости, амортизация по которым начала начисляться до 01.01.2006
;

— другим основным средствам (не объектам недвижимости);

— нематериальным активам;

  • постепенно — в IV квартале каждого года (31 декабря) в течение 10 лет начиная с года начала начисления амортизации по объектам недвижимости, амортизация по которым начала начисляться после 01.01.2006
    , по формуле, приведенной в ситуации 3п. 6 ст. 171 НК РФ

    .


    Некоторые специалисты считают, что если в IV квартале года вы все еще применяете освобождение от уплаты НДС, то ранее принятый к вычету НДС по недвижимости можно не восстанавливать. Ведь в этом случае вы от исполнения обязанностей плательщика НДС освобождены, а значит, исчислять и уплачивать налог не должны. Однако в этом случае не исключены споры с налоговиками, и такую позицию придется отстаивать в суде.

СИТУАЦИЯ 6.
Покупатель принимал к вычету НДС с аванса, перечисленного поставщикуподп. 3 п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171 НК РФ


В этом случае налог на добавленную стоимость надо восстановить единовременно
в квартале, в которомподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ


:


  • подлежит вычету входной НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), под поставку которых был перечислен аванс. Налог надо восстановить в том же размере, в котором принимается к вычету НДС по поступившим от продавца товарам (работам, услугам, имущественным правам). Он указан в отгрузочном счете-фактуре поставщикаПисьма Минфина России от 01.07.2010 № 03-07-11/279, от 28.01.2009 № 03-07-11/20


    ;

  • возвращена предоплата:

    • в связи с изменением условий договора;

    • в связи с расторжением договора.

Налог на добавленную стоимость надо восстановить в сумме, приходящейся на возвращенный аванс.

Когда контролирующие органы требуют восстанавливать НДС

Минфин и ФНС настаивают на восстановлении НДС в тех случаях, когда имущество больше не может использоваться в деятельности организации и при этом никому не передается.

1Письма Минфина России от 19.05.2010 № 03-07-11/186, от 20.07.2009 № 03-03-06/1/480, от 01.11.2007 № 03-07-15/175, от 14.08.2007 № 03-07-15/120; Письма ФНС России от 20.11.2007 № ШТ-6-03/[email protected], от 19.10.2005 № ММ-6-03/[email protected]

;

2Письма Минфина России от 15.05.2008 № 03-07-11/194, от 14.08.2007 № 03-07-15/120, от 06.05.2006 № 03-03-04/1/421

;

3Письмо Минфина России от 21.04.2006 № 03-03-04/1/369

;

4Письма Минфина России от 29.01.2009 № 03-07-11/22, от 07.12.2007 № 03-07-11/617, от 22.11.2007 № 03-07-11/579

;

5Письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 № 16-15/123920.1

Однако обширная арбитражная практика свидетельствует о том, что нет обязанности восстанавливать НДС:

  • при недостачах, хищениях МПЗ и ОСРешение ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06; Постановления ФАС № А17-2257/2008-05-21; № А19-19165/06-Ф02-2618/07; № Ф03-А73/08-2/180; № А27-1420/2010; № КА-А40/13770-10; № А55-1226/2007-31; № А56-6495/2009; № А32-2476/2008-45/42; № Ф09-10210/08-С2; № А08-10126/06-20


    ;
  • при уничтожении МПЗ и ОС в результате пожара и стихийных бедствийПостановления ФАС № А82-15724/2004-37; № КА-А41/2501-09; № А56-5351/2009; № Ф03-А04/07-2/1236; № Ф04-1732/2007(32815-А45-14); № А65-3671/2009; № А53-31107/2009


    ;
  • при списании ОС до окончания срока амортизации в связи с моральным, физическим износом или ликвидациейПостановления ФАС № А33-8478/06-Ф02-375/07; № Ф03-2765/2009; № А45-4004/2009; № КА-А40/12576-09; № А12-1810/2010; № А56-33900/2005; № А32-47184/2009-19/807; № Ф09-2827/09-С2; № А35-83368-С8


    ;
  • при списании товаров в связи с истечением их срока годностиПостановление ФАС № Ф04-4806/2007(36309-А03-42); Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда № А06-1230/2010


    ;
  • по сырью и материалам, оказавшимся бракованными или израсходованным на изготовление готовой продукции, в которой обнаружен бракПостановления ФАС № Ф04-4812/2006(25040-А46-31); № КА-А41/1528-08; № А55-11139/2008; № А56-4562/2007; № Ф08-3664/2007-1488А; № Ф09-8084/08-С3; № А54-3296/2009-С20


    ;
  • при списании МПЗ из-за потери товарного видаПостановления ФАС № А82-15724/2004-37; № А27-1420/2010


    .

Основной аргумент у всех судов таков: перечень случаев, когда надо восстанавливать НДС, приведен в п. 3 ст. 170 НК РФ и является закрытым. Поэтому во всех других случаях входной налог восстанавливать не надо.

Итак, если налоговики настаивают на восстановлении НДС в вышеперечисленных случаях и вы готовы с ними спорить, то вы можете уверенно идти в суд, он вас поддержит и признает доначисление НДС незаконным.

Где отразить восстановленный налог

ШАГ 1.
В книге продаж
зарегистрируйтеп. 16 Правил ведения… книг покупок и книг продаж… утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914


:


  • реквизиты того счета-фактуры, на основании которого НДС принимался к вычету (ранее зарегистрированного в книге покупок, в том числе и авансового). При этом в книге продаж надо указать:
  • в графах 1—3а —
    дату и номер счета-фактуры поставщика, его наименование, ИНН и КПП;
  • в графе 3б — дату, когда была оплачена стоимость имущества поставщику;
  • в графах 4—6б —
    общую стоимость имущества, с которой восстанавливается налог, вместе с НДС, а также отдельно стоимость имущества (без НДС), с которой налог восстанавливается, и саму сумму восстанавливаемого НДС;

  • справку бухгалтера, если на дату восстановления НДС у вас отсутствуют счета-фактуры, например, в связи с истечением срока их храненияподп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ


    . В этой справке надо отразить рассчитанную сумму НДС, подлежащую восстановлениюПисьмо Минфина России от 20.05.2008 № 03-07-09/10


    . Тогда в книге продаж надо будет указать:
  • в графе 1 — дату и номер бухгалтерской справки;
  • в графе 5б — сумму восстанавливаемого НДС.

Остальные графы можно не заполнять.

ШАГ 2.
В декларацию по НДСутв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н

,


в строку 090 раздела 3, из Книги продаж перенесите общую сумму налога, подлежащую восстановлению. И еще: отдельно по строке 110 (включается в строку 090) раздела 3 выделите сумму НДС, восстановленную по авансовому счету-фактуре.

Кроме того, по каждому объекту недвижимости, амортизация по которому начала начисляться после 01.01.2006, надо заполнить отдельное приложение № 1 к разделу 3. Это приложение надо представлять в налоговую инспекцию один раз в год и включить в состав декларации по НДС за IV квартал текущего годап. 39 Порядка


. В нем рассчитывается сумма НДС, подлежащая ежегодному восстановлению по недвижимости. Из графы 4 строки 080 приложения № 1 сумму восстанавливаемого налога надо перенести в строку 090 раздела 3 декларации по НДС за IV кварталп. 39.18 Порядка


.

ШАГ 3.
В бухгалтерском и налоговом учете
сумма восстановленного налога по имуществу учитывается по-разному в зависимости от ситуации. Так, по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал, сумму восстановленного налога:

  • в бухгалтерском учете включите в первоначальную стоимость финансовых вложений (отражается по дебету счета 58)Письмо Минфина России от 30.10.2006 № 07-05-06/262


    ;
  • в налоговом учете не учитывайте в составе расходов ни при передаче имущества, ни при продаже доли в уставном капиталеподп. 1 п. 3 ст. 170, п. 3 ст. 270 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2006 № 19-11/058862


    .

А во всех других ситуациях сумму восстановленного налога по имуществу (кроме восстановленного НДС с перечисленного аванса) и в бухгалтерском учете, и в целях исчисления налога на прибыль учитывайте в прочих расходахп. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н; подп. 2 п. 3 ст. 170, ст. 264 НК РФ


.

***

Имейте в виду, что в конце прошлого года в Госдуму поступил законопроект о внесении изменений в гл. 21 НК РФ, которым предусматривается обязанность восстанавливать НДС по товарам и ОС в случае их хищения или недостачи, выявленных по результатам инвентаризациипроект Федерального закона № 482215-5


. Вероятность принятия этих поправок велика, так как их готовил Минфин России. Поэтому не исключено, что скоро в этих случаях придется восстанавливать НДС уже не по требованиям проверяющих, а на законных основаниях. Более того, планируется, что восстанавливаемая сумма НДС не будет включаться в расходы при исчислении налога на прибыль.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС — восстановление
»:

2018 г.

  1. Восстановление НДС при переходе с (ОСН + ЕНВД) на (УСН + ЕНВД), № 24

2017 г.

  1. Восстановление НДС по недвижимости, № 2

2016 г.

  1. Случаи восстановления НДС, № 10
Ссылка на основную публикацию
Похожие публикации